Doing Business in the USA
Nov. 13th, 2010 10:27 pm![[personal profile]](https://www.dreamwidth.org/img/silk/identity/user.png){kind=small}
igor734![[info]](https://l-stat.livejournal.com/img/userinfo.gif?v=1){kind=small}
pardus в своем ЖЖ начал серию статей на тему «как я начинал бизнес в Германии» (см. здесь и здесь). В связи с этим вспомнил, как пару лет назад хотел написать нечто подобное по материалам семинара Illinois CPA Society по налогообложению международных транзакций, но потом подумал, что подобная тема для русскоязычной публики будет не интересна (не 90-е, чай, это тогда все хотели заиметь "делаверский оффшорчик"). Однако, как оказалось из комментариев, тема «зарубежного бизнеса» опять становится популярной в России. "Сдуру" пообещав выложить свои скромные знания и заимев за счет этого пару новых подписчиков, теперь воленс-ноленс надо как-то выкручиваться, потому буду выкладывать постепенно свои скромные знания в этой области. Но сначала немножко теории.
Прежде всего, хотелось бы подчеркнуть один общеизвестный факт – в США основное регулирование бизнеса происходит не на федеральном уровне, а на уровне штатов. В Америке нет такого же как в России единого на всей территории Гражданского кодекса; каждый штат имеет своe законодательство, которое может отличаться. Это иногда приводит к определенным неудобствам; к примеру, корпорации обязаны отдельно регистрироваться в каждом штате, где они работают (интересно, что такая регистрация в «неродном» штате называется foreign corporation registration, то бишь «регистрация иностранной корпорации»). С 1952 года ведется работа по унификации коммерческого законодательства – юристами был разработан т.н. Uniform Commercial Code, который, хотя и не является законом, в том или ином виде был принят в качестве законодательства во всех 50 штатах.
В связи с этим хотелось бы уточнить, что писать буду в основном на примере «родного» штата Иллинойс. В принципе, все это также применимо и в других штатах, но возможны определенные расхождения в деталях. Если кого-то интересуют подробности про другие штаты, спрашивайте в комментариях, постараюсь отыскать информацию. Организационно-правовые формы ведения бизнеса в США и их основные "ТТХ" приведены в таблице (источник):
Sole proprietorship – предприниматель без образования юр.лица (ИЧП?). Не требует специальной регистрации (инкорпорации) - в принципе, любой человек может начать вести бизнес (само собой, не требующий лицензирования) в любой момент. Возможно в некоторых случаях потребует получение business permit у муниципалитета (который, в принципе, является не регистрацией, а своего рода местным налогом). Особых требований к бухучету тоже нет – требуется только вести учет бизнес доходов и расходов отдельно от персональных; с этой целью обычно рекомендуется (но не обязательно) для таких транзакций заводить отдельный банковский счет, кредитную карточку и т.п. Раз в год в налоговую декларацию (которую тут и так все подают) добавляется двухстраничная форма Schedule C, другой какой-либо специальной отчетности нет.
Eсли владелец Sole proprietorship по какой-либо причине не желает использовать свое собственное имя (скажем, Джон Смит хочет вести бизнес под вывеской "Прачечные Смита", он уже должен каким-то образом зарегистрировать это имя. В разных штатах может быть разный порядок; в некоторых достаточно дать объявление в местной газете "Начиная с такого-то числа такой-то господин, проживающий по такому-то адресу начинает вести бизнес под таким-то именем"; в нашем же Иллинойсе помимо этого также требуется зарегистрировать это имя в офисе Secretary of State. Т.о., если вы имеете дело с какой-либо солидно звучащей американской фирмой, в названии которой отсутствует "Inc" или "LLC" - вполне возможно, что Вы имеете дело с подобным предпринимателем :)
Дополнительная регистрация в налоговых органах (IRS и штата) может потребоваться в случае необходимости уплаты каких-либо
Дополнительная регистрация в налоговых органах (IRS и штата) может потребоваться в случае необходимости уплаты каких-либо дополнительных налогов помимо налога с доходов. К примеру, если предприниматель нанимает работников, он должен получить в IRS т.н. EIN (employer identification number) для уплаты налогов на соцстрах и подоходных налогов с зарплаты работников; при продаже товаров в розницу необходимо регистрироваться в налоговых службах штата для уплаты sales tax – там, где этот налог есть. Эти регистрации также можно сделать онлайн на сайтах соответствующих служб.
General Partnership – полное товарищество. Объединение двух и более предпринимателей для совместного ведения бизнеса. Опять же, регистрации для образования партнества не требуется (кроме случаев, описанных выше), однако необходимо заключение договора между партнерами, в котором описываются вклады партнеров и распределение доходов.
Limited Partnership - смешанное товарищество. Имеются как партнеры с неограниченной ответственностью (general partners), так и партнеры с ограниченной ответственностью (limited partners). General partners осуществляют руководставо и участвуют в деятельности компании; limited partners - в основном сторонние инвесторы. Доли в некоторых таких партнерствах (в основном связанных с транспортировкой газа и нефтепродуктов) даже продаются на NYSE, у них, как правило, очень неплохие дивиденды.
Limited Liability Company (LLC) - общество с ограниченной ответственностью. Относительно молодой вид компаний. Может образовываться как одним, так и несколькими совладельцами. Минимальных требований к уставному капиталу нет. Требует обязательной регистрации у Secretary of State (возможно сделать онлайн).
Corporations - акционерное общество. Также необходима инкорпорация у Secretary of State, могут быть требования к минимальному капиталу при создании. Иногда встречается разделение на S-corporation и C-corporation. На самом деле это не разные формы бизнеса (и то, и то - корпорация), а разные системы налогообложения - льготная (S) и обычная (С). Буквы в названии обозначают номера подраздела главы Налогового кодекса США (IRC) об обложении прибылей корпораций.
Как я уже отметил выше, регистрацией бизнесов занимаются офисы Secretary of State штатов. Во многих штатах регистрация возможно только через специально лицензированных регистрационных частных агентов. Услуги таких агентов, как правило, стоят $150 - 200 плюс обслуживание около 250-300 долларов в год. Многие агенты сейчас работают через интернет.
Pass Thru Taxаtion.
Федеральное налогообложение компаний с ограниченной отвественностью возможно двумя способами: с двойным налогообложением доходов (C-corporations и по желанию - LLC) и т.н "сквозное" (pass thru) или "кондуитное" (partnerships, LLC по умолчанию и S-corporations).
В первом случае доходы компании облагаются налогом дважды - вначале на уровне самой компании корпоративным налогом на прибыль, а затем, при выплате дивидендов - на уровне владельцев в виде подоходного налога на инвестиционный доход. Соответственно, если дивиденды не выплачивались - налог на втором уровне не взимается.
Во втором случае - доходы как бы "проходят сквозь" компании (т.е. эти компании как бы "не замечаются" налоговыми органами в качестве налогоплательщиков) и облагаются только на уровне владельцев компаний. При этом совершенно не важно, выплачивались дивиденды или нет - доля прибыли компании облагается у ее владельца как будто он ее уже получил. Хотя подобные формы бизнеса и не являются плательщиками налога, они обязаны сообщать в IRS раз в год о полученных доходах и их распределении между совладельцами (копию получает каждый совладелец).
Об "американских оффшорах".
Все наверное слышали о т.н. "американских оффшорных штатах" (Делавер, Невада и иногда называют Орегон). На самом деле де юре никаких оффшоров (то бишь специальной организационно-правовой формы для иностранных предпринимателей, освобождаемых от подоходного налога в обмен на ежегодные взносы) в США нет. Однако фактически некоторые аспекты работы LLC позволяют использовать их в качестве такого оффшора.
Как я уже сказал ранее, LLC является по умолчанию "тах thru entity", т.е. все полученные компанией доходы для целей налогообложения считаются доходами ее владельца. А что, если такой владелец - иностранец, причем нерезидент США? Налоговый кодекс в таком случае требует облагать только те доходы нерезидентов, которые получены непосредственно на территории Соединенных Штатов. Таким образом, если такая американская LLC с иностранным владельцем ведет бизнес только за пределами США, то эти доходы будут считаться доходами нерезидента, полученными заробежом и => не подлежащие налогообложению в США.
В принципе, подобными "свойствами" обладают любые LLC , зарeгистрированные в любом штате. Делавер "прославился" потому, что первым внедрил эту форму бизнеса и наработал к настоящему времени превосходное законодательство (включая судебные прецеденты) в этой области, которое затем копировали другие штаты. До этого подобной льготой обладали только S-corporations, однако налоговое законодательство запрещает присваивать S статус копропациям, среди акционеров которых имеется хотя бы один иностранец.
В результате сейчас даже те иностранцы, которые желают инкорпорировать бизнес в США для работы там (т.е. не собираются эксплуатировать "оффшорность" штата), открывают сначала холдинговую LLC в Делавере, а затем уже этот холдинг открывает дочерние компании в нужных штатах. Причина не в налоговых льготах, а именно в "state of the art" делаверском законодательстве об LLC и наработанных судебных прецедентах. Всем известно, что в Сутяжных Штатах Америки :) судиться любят все и по любому поводу, причем иногда возможно судить не только непосредственно виновника, но и ее материнскую компанию; так что даже добросовестная компания может понести серьезные убытки на судебных издержках (в отличии от России, судебные издержки по гражданским делам в США не ложатся на проигравшего дело, а каждый платит за себя сам). Делаверское законодательство практически гарантирует, что дальше делаверского холдинга суд "не пойдет" ни при каких обстоятельствах.
Продолжение следует
![[identity profile]](https://www.dreamwidth.org/img/silk/identity/openid.png){kind=small}
no subject
Date: 2010-11-14 05:02 am (UTC)Мне эти темы крайне интересны, но я не пишу о них в своем ЖЖ, т.к. они слишком узкопрофессиональные и могут быть утомительны для большинства моих френдов.
Для нового ЖЖ у меня не было времени, поэтому я завел коммьюнити
no subject
Date: 2010-11-14 04:05 pm (UTC)Спасибо за доверие, но у меня нет никакого опыта по администрированию коммюнити. Но если Вы считаете подобные материалы интересными, могу перепостить их еще и туда.
Только вот как туда записаться? Я попробовал, но не пускает :).
Всем кого интересует открытие бизнеса в США
Date: 2010-11-14 09:00 am (UTC)no subject
Date: 2010-11-14 04:06 pm (UTC)no subject
Date: 2010-11-14 03:05 pm (UTC)no subject
Date: 2010-11-14 04:06 pm (UTC)no subject
Date: 2010-11-14 03:06 pm (UTC)no subject
Date: 2010-11-14 04:06 pm (UTC)no subject
Date: 2010-11-14 06:56 pm (UTC)no subject
Date: 2010-11-14 09:06 pm (UTC)no subject
Date: 2010-11-14 09:11 pm (UTC)no subject
Date: 2010-11-14 09:51 pm (UTC)"Упрощенки" (если имеется в виду патент и т.н. вмененка в России) тоже нет. Дело в том, что практически весь малый бизнес работает по "сквозному" принципу налогобложением (tax thru entities), т.е. сами бизнесы не платят налог, его платят непосредственно физ.лица-владельцы. А физ лица здесь по любому подают декларацию (форма 1040) :)
Работодатели платят следующие налоги на ФОТ: т.н. FICA (Social Security Tax - 6.2%, Medicare Tax - 1.4%), FUTA (федеральный unemployment tax - 0.8%), а так же SUT (state unemployment tax). Последний налог считается гос. страховкой, ставка определяются властями штатов для каждого работодателя индивидуально и пересматриваются раз в год на основании истории движения его работников.
Social Security Tax уплачивается с сумм зарплаты каждого работника не более $106,800 (т.е. как только зарплата работника перевалит $106,800 в течение года, с нее этот налог перестает уплачиваться до конца этого года). Этот предел изменяется в соответствии с инфляцией каждый год, $106,800 был установлен на 2010-й.
Точно так же, unemployment tax уплачивается только с сумм, не превышающих $7,000 в год.
Кроме того, во многих штатах работодатели должны приобретать страховку Worker compensation insurance - "на случай несчастных случаев" на производстве :).
no subject
Date: 2010-11-20 06:03 pm (UTC)И еще вопрос: есть ли в Штатах авансовые платежи налогов?
no subject
Date: 2010-11-20 06:34 pm (UTC)Сумму в Делавере, как и влюбом другом штате, определить сложно - она будет сильно зависеть от многих факторов, включая вид получаемого дохода, вид деятельности, статус владельца и т.п. В некоторых случаях платится т.н. withholding tax 30%, в некоторых - income tax по прогрессивной шкале. Плюс, договоры об избежании двойного налогообложения (если они есть) вносят свои поправки.
Я сейчас пишу продолжение, там как раз буду описывать различные ситуации по подоходному налогу для иностранцев, ведущих бизнес в США.
no subject
Date: 2012-02-08 07:52 am (UTC)Прочитала вашу статью, и подумала, что возможно вы могли бы иметь ответы на пару моих вопросов:-) Буду очень благодарна если вы сможете помочь))
Собираюсь\хотела бы стать совладельцем бизнеса в США. Пока не рассматриваю это с целью дальнейшей эмиграции. У меня есть знакомый (гражданин США) с которым мы хотели бы вести совместный бизнес. Как это возможно оформить документально? Я не резидент.. Жить буду в России.. собираюсь периодически туда приезжать..
Сейчас меня интересует вопрос как это все оформить?? договор с описанием вкладов и ответственности?? соглашение? где это надо зарегистрировать?? как\кто уплачивает налоги затем? совместный счет в банке на компанию??
В целом это выглядит так.. Есть идея бизнеса, есть партнер.. но как сделать это все юридически верно для меня, чтобы мои вложения были защищены??
штат Техас
Спасибо,
Лена?-)
no subject
Date: 2012-02-08 03:57 pm (UTC)Прежде всего Вам с партнером нужно договориться об организационно-правовой форме бизнеса. Т.к. один из совладельцев нерезидент, в Вашем случае возможны два варианта: LLC или C-corporation. Характеристики каждого см. в посте.
Если не принимая во внимание подробности о Вашем бизнесе, которых я не знаю :), LLC выглядит более предпочтительно. Она менее формализована, более гибкая и, что очень важно, позволяет избегать двойного налогообложения доходов компании. Формируется она путем заполнения специальной формы в офисе секретаря штата (это можно сделать самостоятельно через интернет и по почте с уплатой $300, но, т.к. один из владельцев - иностранец, я бы рекомендовал делать это через специального зарегистрированного агента, хоть это и несколько дороже). В этой форме указываются имена всех владельцев-партнеров (таким образом, Ваши права собственника будут зафиксированы там) и определяется каким образом компания будет управляться - всеми партнерами совместно, каким-то одним партнером или посторонним нанятым менеджером. Права собственности также будут подтверждены сертификатом (бланки сертификатов обычно включены в стоимость услуг регистрирующих агентов). Составление специального договора между партнерами (Operating agreement) не обязательно, но очень рекомендуется; в таких соглашениях обычно и оговариваются доли партнеров в компании, как распределяется прибыль (она не обязательно должна распределяться пропорционально вкладам в капитал), как будет управлятьскя компания и как распределяться обязанности партнеров и т.п. Как выглядит подобный договор можно посмотреть здесь: http://en.wikipedia.org/wiki/Operating_agreement (http://en.wikipedia.org/wiki/Operating_agreement). В случае отсутствия подобного договора в этих вопросах будут применяться положения "по умолчанию" из закона о LLC штата Техас.
Корпорация, в отличие от LLC - более формализована, ее деятельность сильнее регулируется (что, в принципе, не всегда bad news :)). Формируется она также путем заполнения специальной формы в офисе секретаря штата и стоит те же $300; в отличие от LLC в учредительных документах не указываются владельцы (вместо этого - количество акций), но требуется указывать руководителей-директоров (officers); таким образом, можно ввести себя либо своего представителя в совет директоров. Собственность на акции подтверждается сертификатом на специальном бланке, который корпорация обязана предоставить владельцу. Также требуется написать что-то вроде Устава компании (Corporate bylaws), в котором осветить вопросы управления и распределения обязанностей между руководителями, но его не требуется подавать секретарю штата при регистрации - это чисто внутренний документ, хотя его наличие и требуется по закону. Выглядит этот документ примерно так: http://www.northwestregisteredagent.com/pdf/corporation-bylaws-fillin%20for%20website.pdf (http://www.northwestregisteredagent.com/pdf/corporation-bylaws-fillin%20for%20website.pdf)
no subject
Date: 2012-02-08 03:57 pm (UTC)Извините, в один коммент не влезло :)
В LLC владельцы не могут получать зарплату, даже если они там работают. Прибыль компании сначала распределняется между владельцами, и только потом каждый владелец платит с нее подоходный налог индивидуально. При этом не имеет значения, получена ли прибыль на руки или осталась на развитие компании - налог платится в любом случае.
Корпорации могут выплачивать зарплату владельцам, если они работают в компании (при этом они обязаны удерживать налоги с зарплаты и на соцтрахование) и вычитать эти затраты при определении прибыли. Прибыль корпорации облагается специальным корпоративным налогом (прогрессивная шкала, в зависимости от размера). Затем, если часть прибыли распределяется в виде дивидендов, с них удерживается подоходный налог с владельцев-акционеров. Т.е. налицо двойное налогообложение, но, с другой стороны, есть возможность снижения прибыли вплоть до нуля путем выплаты зарплаты владельцам.
У Вас как нерезидента в этом плане особая ситуация - Вы не можете работать в США и получать зарплату без разрешения иммиграционной службы, но теоретически можете работать за ее пределами (правда, если бизнес и доходы присутствуют только на территории США, с этим могут быть проблемы :)), однако в этом случае, как мне кажется, у Вас могут быть вопросы с регистрацией филиала в России. О том, каким образом облагаются налогом нерезиденты в США, я писал отдельный пост, если будут вопросы, можно задавать там: http://igor734.livejournal.com/27094.html (http://igor734.livejournal.com/27094.html). Плюс отдельная тема - договор об избежании двойного налогообложения между Россией и США.
Банковский счет можно открыть на компанию и управлять им совместно в обоих случаях. Но если Вы хотите быть включены в состав распорядителя средств на счете, то Вам будет необходимо лично приехать в страну и явиться в банк с паспортом. После принятия Patriot Act открытие полноценного банковского счета онлайн практически невозможно.
Вот, в общих чертах, как обстоит дело, если не влезать в детали Вашего бизнеса :)) Надеюсь, я прояснил необходимые Вам моменты :)
no subject
Date: 2012-02-08 06:57 pm (UTC)