Doing Business in the USA-2: Income Tax
Nov. 28th, 2010 10:23 pm![[personal profile]](https://www.dreamwidth.org/img/silk/identity/user.png){kind=small}
igor734Продолжение. Начало здесь.
Я уже указывал, что выбор формы бизнеса влияет на способ и размер взимаего подоходного налога. Сейчас я постараюсь показать другие аспекты, влияющие на то, каким образом иностранный бизнес может облагаться федеральным подоходным налогом.
Виды дохода.
Общий доход иностранного бизнеса с точки зрения налогового законодательства США может разделяться на две группы:
1) доходы от источников в США, не связанные эффективно с американской торговлей или бизнесом (gross income from sources in the US that is NOT effectively connected with US trade or business);
2) доходы от источников в США, эффективно связанные с американской торговлей или бизнесом (gross income from sources in the US that is effectively connected with US trade or business).
В первом случае определяемая сумма дохода из американского источника, получаемая на периодической основе (это, как правило, дивиденды, проценты, доход от сдачи недвижимости в аренду, роялти, зарплаты и т.п.), подлежат обложению т.н. withholding tax по ставке 30% от валового дохода; при этом не допускаются какие-либо вычеты расходов. Данный налог удерживается и уплачивается источником дохода в США. Возможно значительное снижение ставки налога, если это предусмотрено международным договором об избежании двойного обложения с какой-либо страной. Доходы от продажи иностранцами нематериальных активов в США как правило тоже подлежат обложению этим налогом. Однако некоторые доходы от источников в США и "не связанные эффективно с американской торговлей или бизнесом " (к примеру, capital gain) не подлежат обложению налогом в США (кроме доходов от некоторых операций с недвижимостью).
(Источник: Publication 542)
Рассмотрим несколько примеров:
Пример 1. Иностранная компания ForCo производит фотоаппараты. Американская торговая сеть RetCo решила закупать эти камеры для продажи на территории США. В данном случае для ForCo никаких налоговых последствий по американскому законодательству не будет - чистый импорт/экспорт.
Пример 2. Ситуация как в Примере 1, но на этот раз RetCo решила закупить лицензию на производство фотоаппаратов и производить их в США для продажи под маркой ForCo. В этом случае роялти, выплачиваемые по лицензионному соглашению, подлежат обложению 30% налогом. RetCo будет удерживать этот налог при каждом платеже в пользу ForCo.
Пример 3. Бизне пошел настолько хорошо, что ForCo решил открыть офис в США для помощи RetCo в маркетинге и сопровождении своей продукции на американском рынке. Было куплено помещение, были направлены представители из штаб-квартиры, нанят персонал и т.п. Этот офис будет считаться филиалом ForCo. Его операции могут быть облагаемы или необлагаемы на территории США, но в случае налогообложения они будут облагаться по аналогии с американскими корпорациями.
Пример 4. Ситуация как в Примере 3, но операции филиала вышли далеко за рамки простого сопровождения. Было создано производственное подразделение и образован департамент по продажам, на который возложеы продажи на территории США. В этом случае явно имеется облагаемый доход, филиал должен будет сдавать декларацию по форме 1120F и платить налоги по аналогии с американскими корпорациями.
Пример 5. Ситуация как в Примере 4, но ForCo вместо филиала создало доцчернюю корпорацию, инкорпорированную по законам США. В этом случае доходы этой корпорации будут облагаться налогом как обычная американская корпорация, а дивиденды, выплачиваемы материнской компании, будут облагаться по ставке 30% и удерживаться у источника выплат.
При отнесении конкретной ситуации к первому или второму случаю, учитываются 4 основных параметра:
1. Источник дохода (американский или неамериканский).
2. Связан ли плательщик с "американской торговлей или бизнесом" ("US trade or business" concept).
3. Является ли связь "эффективной" ("effectively connected" concept).
4. Обложения иностранных филиалов (branch profit tax).
Источник дохода
Первым делом, нужно определить получен ли доход от источника в США. Общее правило таково: источник дивидендов или процентов определяется по месторасположению плательщика; доходы от сдачи недвижимости в аренду - по расположению объекта недвижимости. Роялти считаются полученным от американского источника, если они выплачиваютя за привилегию использовать нематериальный актив на территории США, т.е. доходы от лицензии, переданной иностранной компанией для использования в США считаются полученными от источника в США, даже если лицензию будет использовать тоже иностранец.
Источник прибыли от продажи недвижимого имущества так же считается по месторасположению недвижимости. Источник прибыли от продажи другого имущества как правило (с определенными исключениями) определяется по месторасположению продавца. Специальное правило применяется при продаже собственности филиалом иностранной компании - если продаваемую собственность можно по каким-либо причинам отнести к обособленному имуществу филиала, то такая прибыль считается полученной от источника в США вне зависимости от того, где произошла сама сделка.
"US trade or business"
Налоговый кодекс определяет термин "US trade or business" как оказание услуг в пределах границ США в любое время в течение налогового года вне зависимости от продолжительности. Однако сюда не включаются некоторые услуги, оказанные иностранцами -нерезидентами по продаже цнных бумаг или биржевых контрактов при определенных условиях.
Более подробно данный термин определяется в различных судебных прецедентах. Суды установили общее правило: чтобы признать налогоплательщика вовлеченным в "US trade or business", он должен в течение определенной значительной части налогового года регулярно и продолжительно производить значительную долю бизнес транзакций на территории США. Т.е. для этого недостаточно иметь периодические продажи или поддерживать офис на американской территории. К примеру, инвестиционная компания с американскими акционерами и американскими брокерами, но не имеющая офис в США и ограниченная только операциями с канадскими ценными бумагами, не будет считаться вовлеченной в "US trade or business". IRS также постановила, что иностранная корпорация будет считаться вовлеченной в "US trade or business" только в том случае, если она имеет значительную, продолжительную и постоянную бизнес активность в стране.
В принципе, простая продажа товаров иностранной компанией в США без организации американского офиса или найма агента или работников на территории США не считается вовлечением в "US trade or business". Однако наличие агента при некоторых обстоятельствах такое вовлечение создает. Суд или налоговая служба должна в каждом случае определить, существуют ли агентские отношения, и достаточно ли этих отношений для классификации транзакций как "US trade or business". В частности, если агент имеет большую самостоятельность в проведении транзакций от имени поручителя (к примеру, при комиссионной торговле), то поручитель, скорее всего, будет считаться вовлеченным в "US trade or business".
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения вместо принципа "US trade or business" как правило исключают из налогообложения в США доходы, полученные иностранцами без создания постоянного представительства в США. Под "постоянным представительством" обычно понимают офис, филиал или другое постоянное место ведения бизнеса. Сюда же будет относиться наличие наемного работника или зависимого агента на территории США, который будет заниматься заключением контрактов от имени иностранной компании на постоянной основе. Использование термина "постоянное представительство" имеет определенные преимущества перед принципом "US trade or business"; к примеру, работа через независимого агента не подпадает под понятие "постоянного представительства", но может быть включен в "US trade or business".
"Эффективность связи"
Как правило, если обнаружено существование связи с "US trade or business", такая связь, скорее всего, будет признана "эффективной". Как правило применяют три основных теста для оценки эффективности связи:
1. Использование активов - связь считается эффективной, если деятельность сопровождается инвестицией в активы, прямо используемые в "US trade or business". Сюда же относятся временные вливания операционного капитала в случаях сезонного бизнеса. В общих чертах тест на использование активов считается выполненным если а) активы были приобретены на средства, полученные от "US trade or business"; б) доходы от использования активов были реинвестированы в США или в) имеется американский персонал, который активно управляет этими активами и контролирует их. Однако, если будет доказано, что активы держатся в США для будущей деятельности, то связь не будет считаться эффективной.
2. Бизнес активность - связь считается эффективной, если доходы, даже пассивные (дивиденды или проценты) получены от активной деятельности в США. К примеру, если иностранец получает дивиденды при самостоятельной активной торговле на фондовом рынке, это будет считаться выполнением теста.
3. Метод учета - если доход учитывается в бухгалтерии отдельно для ведения бизнеса в США, то такая связь тоже будет считаться эффективной.
Branch Profits Tax
Раньше существовали значительные премущества ведения бизнеса в США через филиалы по сравнению с дочерними корпорациями. Филиалы могли переводить прибыль из США практически без уплаты withholding tax 30% (особенно если имеется соглашение об избежании двойного налогобложения). К примеру, иностранная корпорация могла выводить деньги из филиала на уплату дивидендов без каких-либо налоговых последствий. То же самое касалось процентов по кредитам - американская дочерняя компания должна была платить withholding tax если брала кредит у иностранного банка, в то время как филиал мог это делать без каких-либо налоговых последствий. В результате стало возможным американским резидентам организовывать иностранные корпорации в оффшорах и вести бизнес в США в виде филиала.
Чтобы прекратить злоупотребления, был установлен Branch Profit Tax (BPT), который облагал 30% налогом "суммы, эквивалентные дивидендам", выплачиваемые филиалами. ВРТ накладывается в тех случаях, когда прибыль, полученная филиалом от деятельности в США, выводилась из филиала для использования за пределами США или для выплаты дивидендов иностранным акционерам. Для определения факта вывода прибылей из филиала, его чистые активы на начало года складывались с полученной в течение года прибылью, и полученный результат сравнивался с чистыми активами на конец года. Если чистые активы на конец года были меньше полученной суммы, то считается, что вывод средств имел место быть.
Договоры об избежании двойного налогобложения со многими странами имеют специальные положения, защищающие резидентов этих стран от ВРТ. Однако для получения подобной льготы иностранная корпорация должна обратиться в IRS с ходатайством и доказать, что данная корпорация "qualified resident", что означает: не менее 50% акционеров этой корпорации являются резидентами страны, с которой подписано соглашение и не более 50% дохода этой компании использовано для выплат лицам, не являющимся резидентами данной страны.
В данном посте использованы материалы семинара "International Taxation: To and From the United States", проводимого AICPA в 2007 году.
Продолжение следует.
Я уже указывал, что выбор формы бизнеса влияет на способ и размер взимаего подоходного налога. Сейчас я постараюсь показать другие аспекты, влияющие на то, каким образом иностранный бизнес может облагаться федеральным подоходным налогом.
Виды дохода.
Общий доход иностранного бизнеса с точки зрения налогового законодательства США может разделяться на две группы:
1) доходы от источников в США, не связанные эффективно с американской торговлей или бизнесом (gross income from sources in the US that is NOT effectively connected with US trade or business);
2) доходы от источников в США, эффективно связанные с американской торговлей или бизнесом (gross income from sources in the US that is effectively connected with US trade or business).
В первом случае определяемая сумма дохода из американского источника, получаемая на периодической основе (это, как правило, дивиденды, проценты, доход от сдачи недвижимости в аренду, роялти, зарплаты и т.п.), подлежат обложению т.н. withholding tax по ставке 30% от валового дохода; при этом не допускаются какие-либо вычеты расходов. Данный налог удерживается и уплачивается источником дохода в США. Возможно значительное снижение ставки налога, если это предусмотрено международным договором об избежании двойного обложения с какой-либо страной. Доходы от продажи иностранцами нематериальных активов в США как правило тоже подлежат обложению этим налогом. Однако некоторые доходы от источников в США и "не связанные эффективно с американской торговлей или бизнесом " (к примеру, capital gain) не подлежат обложению налогом в США (кроме доходов от некоторых операций с недвижимостью).
Во втором случае доход облагается как прибыль, разница между доходом и расходами, по ставкам, применяющимся к американским корпорациям:
| If taxable income (line 30, Form 1120, or line 26, Form 1120-A) is: | |||
| Over— | But not over— | Tax is: | Of the amount over— |
| $0 | 50,000 | 15% | -0- |
| 50,000 | 75,000 | $ 7,500 + 25% | $50,000 |
| 75,000 | 100,000 | 13,750 + 34% | 75,000 |
| 100,000 | 335,000 | 22,250 + 39% | 100,000 |
| 335,000 | 10,000,000 | 113,900 + 34% | 335,000 |
| 10,000,000 | 15,000,000 | 3,400,000 + 35% | 10,000,000 |
| 15,000,000 | 18,333,333 | 5,150,000 + 38% | 15,000,000 |
| 18,333,333 | — | 35% | -0- |
Рассмотрим несколько примеров:
Пример 1. Иностранная компания ForCo производит фотоаппараты. Американская торговая сеть RetCo решила закупать эти камеры для продажи на территории США. В данном случае для ForCo никаких налоговых последствий по американскому законодательству не будет - чистый импорт/экспорт.
Пример 2. Ситуация как в Примере 1, но на этот раз RetCo решила закупить лицензию на производство фотоаппаратов и производить их в США для продажи под маркой ForCo. В этом случае роялти, выплачиваемые по лицензионному соглашению, подлежат обложению 30% налогом. RetCo будет удерживать этот налог при каждом платеже в пользу ForCo.
Пример 3. Бизне пошел настолько хорошо, что ForCo решил открыть офис в США для помощи RetCo в маркетинге и сопровождении своей продукции на американском рынке. Было куплено помещение, были направлены представители из штаб-квартиры, нанят персонал и т.п. Этот офис будет считаться филиалом ForCo. Его операции могут быть облагаемы или необлагаемы на территории США, но в случае налогообложения они будут облагаться по аналогии с американскими корпорациями.
Пример 4. Ситуация как в Примере 3, но операции филиала вышли далеко за рамки простого сопровождения. Было создано производственное подразделение и образован департамент по продажам, на который возложеы продажи на территории США. В этом случае явно имеется облагаемый доход, филиал должен будет сдавать декларацию по форме 1120F и платить налоги по аналогии с американскими корпорациями.
Пример 5. Ситуация как в Примере 4, но ForCo вместо филиала создало доцчернюю корпорацию, инкорпорированную по законам США. В этом случае доходы этой корпорации будут облагаться налогом как обычная американская корпорация, а дивиденды, выплачиваемы материнской компании, будут облагаться по ставке 30% и удерживаться у источника выплат.
При отнесении конкретной ситуации к первому или второму случаю, учитываются 4 основных параметра:
1. Источник дохода (американский или неамериканский).
2. Связан ли плательщик с "американской торговлей или бизнесом" ("US trade or business" concept).
3. Является ли связь "эффективной" ("effectively connected" concept).
4. Обложения иностранных филиалов (branch profit tax).
Источник дохода
Первым делом, нужно определить получен ли доход от источника в США. Общее правило таково: источник дивидендов или процентов определяется по месторасположению плательщика; доходы от сдачи недвижимости в аренду - по расположению объекта недвижимости. Роялти считаются полученным от американского источника, если они выплачиваютя за привилегию использовать нематериальный актив на территории США, т.е. доходы от лицензии, переданной иностранной компанией для использования в США считаются полученными от источника в США, даже если лицензию будет использовать тоже иностранец.
Источник прибыли от продажи недвижимого имущества так же считается по месторасположению недвижимости. Источник прибыли от продажи другого имущества как правило (с определенными исключениями) определяется по месторасположению продавца. Специальное правило применяется при продаже собственности филиалом иностранной компании - если продаваемую собственность можно по каким-либо причинам отнести к обособленному имуществу филиала, то такая прибыль считается полученной от источника в США вне зависимости от того, где произошла сама сделка.
"US trade or business"
Налоговый кодекс определяет термин "US trade or business" как оказание услуг в пределах границ США в любое время в течение налогового года вне зависимости от продолжительности. Однако сюда не включаются некоторые услуги, оказанные иностранцами -нерезидентами по продаже цнных бумаг или биржевых контрактов при определенных условиях.
Более подробно данный термин определяется в различных судебных прецедентах. Суды установили общее правило: чтобы признать налогоплательщика вовлеченным в "US trade or business", он должен в течение определенной значительной части налогового года регулярно и продолжительно производить значительную долю бизнес транзакций на территории США. Т.е. для этого недостаточно иметь периодические продажи или поддерживать офис на американской территории. К примеру, инвестиционная компания с американскими акционерами и американскими брокерами, но не имеющая офис в США и ограниченная только операциями с канадскими ценными бумагами, не будет считаться вовлеченной в "US trade or business". IRS также постановила, что иностранная корпорация будет считаться вовлеченной в "US trade or business" только в том случае, если она имеет значительную, продолжительную и постоянную бизнес активность в стране.
В принципе, простая продажа товаров иностранной компанией в США без организации американского офиса или найма агента или работников на территории США не считается вовлечением в "US trade or business". Однако наличие агента при некоторых обстоятельствах такое вовлечение создает. Суд или налоговая служба должна в каждом случае определить, существуют ли агентские отношения, и достаточно ли этих отношений для классификации транзакций как "US trade or business". В частности, если агент имеет большую самостоятельность в проведении транзакций от имени поручителя (к примеру, при комиссионной торговле), то поручитель, скорее всего, будет считаться вовлеченным в "US trade or business".
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения вместо принципа "US trade or business" как правило исключают из налогообложения в США доходы, полученные иностранцами без создания постоянного представительства в США. Под "постоянным представительством" обычно понимают офис, филиал или другое постоянное место ведения бизнеса. Сюда же будет относиться наличие наемного работника или зависимого агента на территории США, который будет заниматься заключением контрактов от имени иностранной компании на постоянной основе. Использование термина "постоянное представительство" имеет определенные преимущества перед принципом "US trade or business"; к примеру, работа через независимого агента не подпадает под понятие "постоянного представительства", но может быть включен в "US trade or business".
"Эффективность связи"
Как правило, если обнаружено существование связи с "US trade or business", такая связь, скорее всего, будет признана "эффективной". Как правило применяют три основных теста для оценки эффективности связи:
1. Использование активов - связь считается эффективной, если деятельность сопровождается инвестицией в активы, прямо используемые в "US trade or business". Сюда же относятся временные вливания операционного капитала в случаях сезонного бизнеса. В общих чертах тест на использование активов считается выполненным если а) активы были приобретены на средства, полученные от "US trade or business"; б) доходы от использования активов были реинвестированы в США или в) имеется американский персонал, который активно управляет этими активами и контролирует их. Однако, если будет доказано, что активы держатся в США для будущей деятельности, то связь не будет считаться эффективной.
2. Бизнес активность - связь считается эффективной, если доходы, даже пассивные (дивиденды или проценты) получены от активной деятельности в США. К примеру, если иностранец получает дивиденды при самостоятельной активной торговле на фондовом рынке, это будет считаться выполнением теста.
3. Метод учета - если доход учитывается в бухгалтерии отдельно для ведения бизнеса в США, то такая связь тоже будет считаться эффективной.
Branch Profits Tax
Раньше существовали значительные премущества ведения бизнеса в США через филиалы по сравнению с дочерними корпорациями. Филиалы могли переводить прибыль из США практически без уплаты withholding tax 30% (особенно если имеется соглашение об избежании двойного налогобложения). К примеру, иностранная корпорация могла выводить деньги из филиала на уплату дивидендов без каких-либо налоговых последствий. То же самое касалось процентов по кредитам - американская дочерняя компания должна была платить withholding tax если брала кредит у иностранного банка, в то время как филиал мог это делать без каких-либо налоговых последствий. В результате стало возможным американским резидентам организовывать иностранные корпорации в оффшорах и вести бизнес в США в виде филиала.
Чтобы прекратить злоупотребления, был установлен Branch Profit Tax (BPT), который облагал 30% налогом "суммы, эквивалентные дивидендам", выплачиваемые филиалами. ВРТ накладывается в тех случаях, когда прибыль, полученная филиалом от деятельности в США, выводилась из филиала для использования за пределами США или для выплаты дивидендов иностранным акционерам. Для определения факта вывода прибылей из филиала, его чистые активы на начало года складывались с полученной в течение года прибылью, и полученный результат сравнивался с чистыми активами на конец года. Если чистые активы на конец года были меньше полученной суммы, то считается, что вывод средств имел место быть.
Договоры об избежании двойного налогобложения со многими странами имеют специальные положения, защищающие резидентов этих стран от ВРТ. Однако для получения подобной льготы иностранная корпорация должна обратиться в IRS с ходатайством и доказать, что данная корпорация "qualified resident", что означает: не менее 50% акционеров этой корпорации являются резидентами страны, с которой подписано соглашение и не более 50% дохода этой компании использовано для выплат лицам, не являющимся резидентами данной страны.
В данном посте использованы материалы семинара "International Taxation: To and From the United States", проводимого AICPA в 2007 году.
Продолжение следует.
![[identity profile]](https://www.dreamwidth.org/img/silk/identity/openid.png){kind=small}
no subject
Date: 2011-08-24 02:22 am (UTC)Вроде, кроме федерального конгресса, его должны были одобрить законодатели каждого штата, но фактически такого одобрения не произошло, ратифицировали не все штаты. И потому взимание подоходного незаконно. Некоторые вникают в тонкости этой ратификации и судятся с государством и выигрывают дела и не платят налог.
Вы что скажете/знаете по этому поводу? так ли это?
no subject
Date: 2011-08-24 12:40 pm (UTC)http://en.wikipedia.org/wiki/Tax_protester_history
http://en.wikipedia.org/wiki/Tax_protester_arguments
http://en.wikipedia.org/wiki/Tax_protester_constitutional_arguments
http://en.wikipedia.org/wiki/Tax_protester_Sixteenth_Amendment_arguments
и далее по ссылкам в статьях.
И хотя до сих пор время от времени находятся чудаки, которые пытаются протестовать против налога основываясь на якобы непринятии 16 поправки, IRS и суды это дело довольно жестко пресекают.
no subject
Date: 2011-08-24 03:38 pm (UTC)Конечно отцы командиры сказали - платить! - значит платить и не рыпаться.
Это демократия такая. прямого действия.
no subject
Date: 2011-08-24 03:47 pm (UTC)no subject
Date: 2011-08-24 04:11 pm (UTC)Я к тому эту фразу употребил, что как элита решит, так массовке и делать.
no subject
Date: 2011-08-24 04:50 pm (UTC)no subject
Date: 2011-08-24 05:05 pm (UTC)капча:(
no subject
Date: 2012-08-26 07:21 am (UTC)Или пока не писали?
Может есть ссылка на общие основы налогообложения в штатах?
Интересует на какие налоги попадает иностранец из РФ, открывающий в штатах свой бизнес.
Я так понимаю будет :
федеральный подоходный с физика,
подоходный штата с физика,
налог с продаж если есть он в штате,
подоходный с корпорации
налог на доход иностранца (30%).
какие их них поглощаются, и в каком порядке они берутся, то есть какие то налоги в расходы включаются при расчете следующих налогов?
если не трудно, сможете проконсультировать или ссылку куда нибудь дать?
no subject
Date: 2012-08-26 02:03 pm (UTC)В принципе, основные налоги Вы перечислии правильно. Единственное - не во всех штатах имеются подоходный налог и налог с продаж; налогом с продаж, где они есть, облагаются только товары, но не сервисы, а также не облагаются НСП продажи за пределы штата (однако имеются некоторые исключения что считать такими продажами, особенно про онлайн торговле). К сожалению, правила по местным налогам зачастую довольно существенно отличаются в разных штатах, т.е. более подробно надо смотреть конкретный штат, где будет базироваться бизнес.
По федеральным налогам - общую картину я дал в своем посте. Конкретика зависит от формы бизнеса (партнерство, корпорация, LLC) и статуса владельца (резидент/нерезидент). Налог на доход иностранца - это часть подоходного налога он существует только для нерезидентов, не имеющих активного бизнеса в США, но получающего пассивный доход из американского источника (в этом случае "нормальный" подоходный не платится). Кстати, договор с Россией об избежании двойного налогообложения в некоторых случаях позволяет существенно его уменьшить, если не убрать полностью.
Кроме перечисленных возможен налог штата на недвижимость (если она имеется), а также различные местные лицензионнные сборы. Кроме того, на уровне штатов для корпораций и LLC платятся ежегодные filing fees за поддержание статуса, а также franchase tax если подоходный налог низкий или равен нулю.
Я могу дать ссылки на публикации IRS, но они все на английском языке, а Вы, вроде, не очень с ним дружите? :)). Могу, конечно, проконсультировать более подробно, только какой способ связи Вас устраивает? Напишите вопросы в личку? Или скайп?
no subject
Date: 2012-08-26 02:34 pm (UTC)my english still not enough for my confidence speaking
сайт IRS знаю, но там рыться и разбираться очень долго и информации очень много.
Интересует вопрос практический.
Если я приеду с семьей, жена и 2 ребенка, (думаю про визу L1, то есть открыть филиал своей ООО из РФ или учредить американскую корпорацию как affiliate, и стать там представителем на время становления) и начну от имени конторы работать, то сколько надо зарабатывать чтобы хватало на жизнь мне и моей банде. бизнес - компьютерный сервис, ремонт и настройка компов сетей, поставка компов и сетей (но это наверное там не так актуально).
допустим с прибыли в 50к на контору - сколько мне останется как ее учредителю, если буду работать один, без наемников?
и по визе L1 чтобы зацепиться мне надо нанять несколько туземцев и обеспечить работой их. сколько надо зарабатывать на контору с 3 туземцами, чтобы еще и самому на еду оставалось?
как выгоднее контору регистрировать? как LLC или С-Corp?
штаты интересны теплые, типа калифорнии или флориды или богатые - типа NY или той же калифорнии.
цифры нужны чтобы прикинуть налоговый пресс, а то может оказаться что в российской провинции выгоднее и проще, хотя и денег тут нет вообще по меркам штатов.
no subject
Date: 2012-08-26 09:56 pm (UTC)Если бизнес оформлен в виде LLC, то для IRS эта форма является disregarded entity, т.е. для целей налогообложения ее как бы не существует. Владелец не может получать зарплату наравне с наемными работниками; прибыль, полученная предприятием, будет рассматриваться как Ваш персональный бизнес доход (аналогично self-employment), он включается в семейную декларацию вне зависимости от того, была ли она фактически выплачена "на руки" или осталась в фирме на развитие. Уплачивается обычный подоходный налог и т.н. self-employment tax; при этом последний вычитается из дохода при определении подоходного налога. При годовой прибыли $50 тыс. (т.е. эта сумма получается после вычета всех затрат, включая зарплату наемного персонала) и отсутствии в сем'е других доходов, при стандартных вычетах на семью с 2-мя детьми общая сумма федеральных налогов составит порядка $5,7 тыс. в год. Сумму можно уменьшить если имеются какие-либо допустимые к вычетам расходы, к примеру, если откладывать на пенсионный счет 1,5 тыс за год, то сумма налога будет ок. 5,5 тыс; медицинская страховка, уплата процентов за жилье, затраты на образование или бебиситтерам детям также позволит уменьшить налог и т.п.
Корпорация является отдельной налогооблогаемой формой бизнеса; прибыль корпораций облагается по ставкам, приведенным в посте, затем, если выплачиваются дивиденды, то они облагаются отдельно индивидуальным подоходным налогом (правда, зачастую по льготной ставке). Т.е. налицо двойное налогообложение; однако владелец может работать в корпорации руководителем и получать зарплату как наемный работник; => если вся прибыль выплачивается владельцу в виде зарплаты, прибыль корпорации становится равной нулю, и корпоративного налога нет. Владелец затем эту зарплату включает в свою индивидуальную декларацию.
При выплате зарплаты (как владельцу корпорации, так и наемным работникам) работодатель обязан платить в бюджет т.н. FICA и FUTA налоги. FICA sosтоит из двух частей: Налог на социальное страхование - 6.2% но не более $6,621.60; medicare tax 2.9%. Eще столько же вычитается из зарплаты самого работника (затем эти суммы не вычитаются при определении подоходного налога). FUTA (налог на безработицу) составляет 0.6% с первых $7000 зарплаты в год. Кроме этого, работодатель платит state unemployment insurance и иногда workers compensation insurance, но эти вещи устанавливаются для каждого работодателя индивидуально, ставка может колебаться от 0,5% до 10-12% в зависимости от штата и вида деятельности; опятьже, у этого налога имеется ограничение сверху, как у FUTA (в разных штатах от 7 до 30 тыс долл).
Если хотите, можете поиграться с конкретными цифрами на налоговых калькуляторах, например, здесь:
http://turbotax.intuit.com/tax-tools/calculators/taxcaster/
К сожалению, бесплатных калькуляторов для подоходных налогов штатов я не нашел, поэтому не могу сказать какие могут быть размеры налога в дополнение к федеральному.
Налог с продаж - как я уже заметил, услуги им не облагаются; однако, если Вы будете передавать матценности, то придется его платить. При этом к матценностям зачастую относят и софт.
no subject
Date: 2012-08-27 03:14 am (UTC)Картина помаленьку проясняется.
no subject
Date: 2012-08-27 12:49 pm (UTC)Пожалуйста.
Пардон, описался в фразе: "Eще столько же вычитается из зарплаты самого работника (затем эти суммы не вычитаются при определении подоходного налога)". Получилось что-то неудобоваримое; на самом деле хотел сказать, что для определения подоходного налога доход предварительно уменьшается на сумму уплаченных FICA налогов (в принципе, в налоговой декларации показывается зарплата уже "очищенная" от этих налогов)..
no subject
Date: 2012-04-21 02:58 pm (UTC)no subject
Date: 2012-04-21 03:07 pm (UTC)Да, подзапустил я эту тему, конечно. Но это как раз тот случай, который требует времени :))
no subject
Date: 2015-11-14 03:50 am (UTC)